1. 당좌자산과 유동부채
1. 당좌자산
(1) 의의
-> 현금처럼 기업이 자금 운용 목적으로 보유하고 있는 것으로, 보고기간 종료일부터 1년 이내 현금화가 가능한 자산 중에 판매 목적으로 보유한 재고자산을 제외한 것을 말합니다.
(2) 종류
① 현금 및 현금성자산 : 현금 등 재무상태표 공시용 계정과목을 말합니다.
② 단기금융상품 : 보고기간 종료일부터 만기가 1년 이내 도래하는 예금 및 적금 등의 금융상품을 말합니다.
③ 단기매매증권 : 주식 및 채권(단기시세차익 목적)을 말합니다.
④ 외상매출금 과 받을어음 : 일반적 상거래의 매출채권을 말합니다.
⑤ 미수금 : 일반적 상거래 이외의 채권을 말합니다.
⑥ 단기대여금 : 보고기간 종료일부터 1년 이내에 회수하기로 하고 약정한 채권을 말합니다.
⑦ 선급금 : 미리 지급한 계약금을 말합니다.
⑧ 선납세금 : 미리 납부한 세금을 말합니다.
⑨ 가지급금 : 임시계정으로서 재무상태표에 표시할 수 없는 계정을 말합니다.
2. 유동부채
(1) 의의
-> 보고기간 종료일부터 지급시기가 1년 이내에 도래하는 부채를 말합니다.
(2) 종류
① 외상매입금 : 일반적 상거래의 매입채무를 말합니다.
② 지급어음 : 상거래 시 지급한 어음을 말합니다.
③ 미지급금 : 일반적 상거래 이외의 채무를 말합니다.
④ 단기차입금 : 보고기간 종료일부터 1년 이내에 상환하기로 하고 약정한 채무를 말합니다.
⑤ 선수금 : 미리 수령한 계약금을 말합니다.
⑥ 예수금 : 임시적으로 받아둔 금액을 말합니다.
⑦ 가수금 : 임시계정으로서 재무상태표에 표시 할 수 없는 계정을 말합니다.
⑧ 유동성 장기부채 : 장기부채였으나 보고기간 종료일 현재 만기가 1년 이내 도래하는 부채를 말합니다.
2. 현금 및 현금성 자산
1. 의의
-> 현금, 요구불예금, 현금성자산을 합한 것을 말하며, 재무상태표에 공시할 때는 현금, 요구불예금, 현금성자산을 합한 현금 및 현금성 자산으로 공시를 합니다.
(1) 현금
① 통화
-> 한국은행이 발행한 지폐와 동전을 말하며, 외화를 포함합니다. 외화의 경우 기말의 마감환율에 의해 환산을 합니다.
② 통화대용증권
-> 통화는 아니지만 통화처럼 대신 사용할 수 있는 것으로, 타인발행수표 (타사발행 당좌수표, 자기앞수표, 가계수표, 송금수표), 우편환증서, 배당금지급통지표, 만기가 도래한 국, 공, 사채의 이자표, 국세환급통지서 등이 있습니다.
(2) 요구불예금
-> 현금은 도난이나 분실의 위험이 높으므로, 기업은 현금을 은행에 예금의 형태로 보관을 하며 다음과 같이 두 종류로 예금을 합니다.
① 보통예금 : 입출금이 자유로운 예금을 말합니다.
② 당좌예금 과 당좌차월
ⓐ 당좌예금
-> 기업이 은행과 당좌거래약정을 맺고 당좌수표를 발행할 수 있는 은행 계좌로서 기업의 현금관리 업무가 당좌예금 통장을 통해 가능하게 됩니다. 당좌예금은 입금은 자유로우나 출금은 수표를 발행합니다.
ⓑ 당좌개설보증금
-> 당좌거래를 개설하기 위해서는 보증금을 맡겨야 하는데, 이 경우 현금 및 현금성자산으로 분류하지 않고, 특정 현금과 예금 계정으로 회계처리하며 재무상태표에는 장기금융상품으로 공시합니다.
ⓒ 당좌차월
-> 당좌예금 잔액을 초과하여 인출되는 경우 생기는 것으로서 은행으로부터 일시적으로 차입한 금액에 해당하므로 단기차입금으로 계상해야 합니다. 당좌예금이 생길 경우 바로 상환되어 먼저 없어집니다.
(3) 현금성자산
-> 현금으로 전환하는 데 큰 거래비용 없고 이자율 변동에 따른 위험이 중요하지 않은 금융상품으로, 취득 당시 만기가 3개월 이내에 도래한 것을 말합니다. 현금 수준의 유동성을 가지고 있으며 기업이 이를 보유하는 목적도 현금처럼 영업활동의 결제수단으로 사용된다고 보아 재무상태표에 공시될 때 현금과 합산하여 보고합니다.
2. 현금 및 현금성 자산이 아닌 항목
(1) 당좌차월
-> 당좌수표 발행 시 당좌예금잔액 이상으로 수표를 발행할 때 사용하는 계정으로 현금에 해당하지 않고 단기차입금으로 처리를 합니다.
(2) 당좌개설보증금
-> 당좌를 개설할 때 지급하는 보증금으로 현금에 해당하지 않고 특정현금과 예금의 계정과목으로 장기금융상품에 해당합니다.
(3) 우표, 수입인지
-> 현금에 해당하지 않고 통신비(비용)로 처리를 합니다.
(4) 선일자수표
-> 수표발행회사가 수표교부일 이후에 예금할 예정으로, 그 예정일을 수표발행일로 하여 발행한 수표로 현금에 해당하지 않고, 받을어음으로 처리합니다.
(5) 부도수표
-> 타인발행수표 중 지급거절된 수표로 현금에 해당하지 않고, 받을어음으로 처리합니다.
(6) 직원가불금
-> 직원의 급여 지급기일 전에 미리 지급한 금액으로 현금에 해당하지 않고 단기대여금으로 처리합니다.
(7) 지분상품(주식)
-> 타회사 지분상품(주식)에 투자한 것으로 현금에 해당하지 않고, 유가증권으로 분류합니다.
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